Когда речь заходит о налоговых нарушениях, большинство предпринимателей в первую очередь думают о штрафах и пенях. Однако на самом деле финальной точкой налоговой проверки может стать не просто доначисление сумм, а возбуждение уголовного дела в отношении руководителя или главного бухгалтера. Статьи 199, 199.2 УК РФ — это реальность, с которой сталкиваются предприниматели.
Как только начинается проверка (налоговая или доследственная проверка правоохранителей), бизнесмену нужно действовать системно. Вот семь профессиональных советов, которые помогут выстроить линию защиты и снизить риски.
1. Должная осмотрительность как фундамент защиты.
Первое, на что обратят внимание следователи — это ваши контрагенты. Если компания работала с «фирмами-однодневками», это автоматически создает риск обвинения в умышленной неуплате налогов (создании формального документооборота).
Что должно быть в папке каждого контрагента:
— Копии учредительных документов и свидетельств о регистрации;
— Копии паспортов руководителей и учредителей;
— Договор аренды или подтверждение адреса местонахождения;
— Лицензии и разрешения, если деятельность лицензируется.
Наличие этих документов — ваше доказательство того, что вы проявили должную осмотрительность и не планировали нарушать закон.
2. Экономический смысл важнее документов.
Оптимизация налогообложения разрешена, но она должна быть обоснованной. Схемы дробления бизнеса или перевода сотрудников на самозанятость должны иметь деловую цель, а не просто «экономию на налогах».
Сохраняйте:
— Деловую переписку с партнерами;
— Экономические расчеты и обоснования цен;
— Протоколы решений о крупных сделках.
Если у сделки есть реальная деловая цель, доказать умысел на преступление в суде будет крайне сложно.
3. Не молчите на этапе налоговой проверки.
Самая распространенная ошибка — ждать решения налоговой, чтобы начать спорить. К моменту вынесения решения проверки многие аргументы уже могут быть не приняты.
Активно участвуйте в процессе:
— Предоставляйте пояснения;
— Приносите дополнительные документы в ходе проверки;
— Заявляйте ходатайства о продлении сроков, если нужно собрать документы.
Чем больше доказательств вы приобщите до вынесения решения, тем сложнее будет налоговой игнорировать вашу позицию.
4. Сотрудники под защитой.
Допрос сотрудников (бухгалтера, финансового директора, рядовых менеджеров) — это ловушка для бизнеса. Люди без юридического образования не понимают процессуальных тонкостей, путаются в показаниях и могут невольно оговорить себя или руководство.
Правило: перед любым допросом сотрудник должен проконсультироваться с адвокатом. А еще лучше — прийти на допрос с защитником. Это не признак вины, а гарантия того, что показания будут использованы для защиты, а не против компании.
5. Осторожно: расчеты через третьих лиц.
Ситуация: счет компании заблокирован, а контрагенты готовы платить. Если вы просите их перевести деньги на счета третьих лиц (партнеров, родственников, других фирм), это может быть квалифицировано по ст. 199.2 УК РФ (сокрытие средств, за счет которых должно взыскиваться налоги).
Если без этого не обойтись, готовьте доказательства:
— Что платежи носят текущий, операционный характер (зарплата, сырье, коммуналка);
— Что остановка работы нанесла бы бюджету больший ущерб, чем временный уход от блокировки.
— Заявляйте об отсрочке/ рассрочке налоговых платежей.
6. Готовьтесь к визиту заранее.
Обыск или выемка документов — это всегда стресс и риск потери важной информации. Адвокат должен заранее проинструктировать вас и персонал:
— Как вести себя при изъятии серверов и жестких дисков;
— Какие документы категорически нельзя выдавать без постановления;
— Как фиксировать нарушения со стороны правоохранителей.
Сохранение работоспособности компании во время следственных действий — отдельная и важнейшая задача.
7. Судитесь с налоговой до конца.
Даже если налоговая инспекция вынесла решение не в вашу пользу, а дело уже передают в следственный комитет — не сдавайтесь. Обжалуйте решение в УФНС (досудебный порядок) и в суде.
Пока идет судебный спор о сумме недоимки, возбуждение или расследование уголовного дела затруднено. Если суд отменит решение налоговой, состав преступления (ущерб государству) просто исчезнет. Уголовное дело наиболее вероятно прекратят за отсутствием события преступления.
Налоговые преступления — та сфера, где профилактика работает лучше всего. Грамотное ведение документооборота, консультации со специалистами на ранних этапах и активная позиция при проверках способны перевести спор в разряд гражданско-правовых (налоговых), не допуская возбуждения уголовного дела.
